企业之间无偿借款100万所得税计算细则

无偿借款的定义

无偿借款是指企业之间不收取任何利息的资金借贷行为。借款方无需向贷款方支付利息费用，贷款方也无需向借款方收取利息收入。

企业之间无偿借款100万所得税计算

根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业之间发生的无偿借款，可以认定为隐性利息收入，应依法征收企业所得税。

计算公式：

隐性利息收入 = 本金金额 × 无偿使用期间天数 × 无风险利率 × 70%

其中：

本金金额：100万元

无偿使用期间天数：无偿借款实际使用天数

无风险利率：中国人民银行公布的同期同类贷款基准利率

根据国家税务总局发布的《关于企业之间无偿借款征收企业所得税若干问题的公告》（国税发[2009]105号），对于无偿使用期不足1年的，按1年计算。

举例计算

假设企业A向企业B无偿借款100万元，使用期为90天。同期同类贷款基准利率为4.35%。

隐性利息收入 = 1000000 × 90 × 4.35% × 70% = 26063元

企业B应缴纳的企业所得税：

企业所得税 = 隐性利息收入 × 25% = 26063 × 25% = 6516元

注意要点

无偿借款在税收核算中属于其他应收账款和应付账款，不计入资产或负债。

无偿借款的无偿使用期从借款方收到借款之日起计算，至借款方偿还借款之日止。

如果企业之间有其他利息往来，需要在计算隐性利息收入时考虑。

对于因特殊情况确需无偿借款的，企业可以向税务机关申请减免企业所得税。

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隼龙儿

2024-07-04 07:26

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