企业借款利息企业所得税扣除，适用条件有哪些？

企业借款利息企业所得税扣除

适用条件

企业借款利息企业所得税扣除的适用条件主要包括以下几个方面：

借款用于经营活动

只有用于生产经营活动的借款利息支出才可扣除。例如，用于购买机器设备、原材料等资产的借款利息支出可扣除，而用于购买非经营性资产（如房产投资）的借款利息支出不可扣除。

借款具备真实性

借款必须具有真实性，即借款人与出借人之间确有债权债务关系。虚假或安排的借款利息支出不可扣除。

出借人具备资格

出借人应当具有资格，包括以下类型：

商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等金融机构

依法设立的非银行金融机构

境外贷款机构

借款合同合法有效

借款合同必须合法有效，符合相关法律法规规定。例如，借款合同中应明确约定借款金额、利率、还款期限等关键条款。

利息支出符合市场利率

借款利息支出应当符合市场利率水平。明显高于或低于市场利率的利息支出不可扣除。

借款用于增加应税收入

借款用于增加应税收入的，其利息支出才可扣除。例如，用于增加销售收入、投资收益等应税收入的借款利息支出可扣除。

其他规定

除了上述一般性条件外，企业借款利息企业所得税扣除还需满足以下规定：

借款利息支出不得超过借款本金的 20%。

境外贷款利息支出，应按照国家外汇管理局的有关规定办理。

借款用于购买股票、出资或投资其他单位的，其利息支出不得扣除。

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