公司向个人借款50万的利息税务处理指南

适用范围

本指南适用于企业向个人借款50万元人民币或等值外币，并支付利息的情况。

利息税务处理

1. 利息支出是否可税

根据《企业所得税法》规定，企业向个人借款支付的利息支出，只要符合合理性和真实性，可以在税前列支。

2. 利息扣除限额

企业每年向个人借款支付的利息支出，不得超过以下限额：

- 向金融机构借款：按照实际发生的利息支出计算；

- 向其他个人借款：按照中国人民银行同期同类贷款利率计算。

3. 利息预提

若企业与个人约定的借款期限跨年度，则企业应将借款期间的利息费用分摊到各年度，并在当期进行预提。

税务申报

1. 申报时间

企业向个人借款支付利息，应在次月15日内向税务机关申报，并缴纳预缴所得税。

2. 申报方式

企业可以通过电子税务局或税务机关柜台申报利息所得税。

举例说明

某公司向个人借款50万元，借款期限为两年，约定的年利率为6%。

第一步：计算可扣除利息支出

可扣除利息支出 = 借款金额 × 年利率 × 借款期限中的当年部分

可扣除利息支出 = 500,000 × 6% × 1 = 30,000元

第二步：预提利息费用

企业需在次年1月预提第二年的利息费用。

预提利息费用 = 500,000 × 6% × 1 = 30,000元

第三步：税务申报

企业应在2月15日前向税务机关申报利息所得税。

应纳所得税 = 可扣除利息支出 × 税率（25%）

应纳所得税 = 30,000 × 25% = 7,500元

其他注意事项

- 企业向个人借款应签订书面借款合同，并提供真实的还款凭证。

- 若企业支付的利息支出高于限额，超额部分不得在税前扣除。

- 企业应保留好利息支付凭证，以备税务机关核查。

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