某企业取得借款100万元以上收入增值税的计算方法
适用范围
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十七条的规定,企业取得借款100万元以上的,应按照借款额计算征收增值税,税率为6%。
计算公式
增值税应纳税额=借款额×税率(6%)
计算步骤
1.确定义务发生时间
增值税的义务发生时间为收到借款的当天。
2.确认借款额
借款额是指企业在取得借款时应收取的本金金额。不包括利息、手续费等其他费用。
3.计算应纳税额
按照计算公式,计算增值税应纳税额。
举例说明
某企业于2023年6月1日收到借款120万元,无其他费用。该企业取得借款100万元以上的部分应缴纳的增值税计算如下:
table
| 借款额(万元) | 税率(%) | 应纳税额(万元) |
|---|---|---|
| 100 | 6 | 6 |
因此,该企业应缴纳增值税6万元。
注意事项
1.借款额的确定
借款额一般以借款合同中约定的金额为准。如果借款合同中未约定借款额,则以实际收到的金额为准。
2.税率的适用
对增值税应纳税额计算适用的税率为6%。
3.申报缴纳
企业应当自借款义务发生之日起15日内,向主管税务机关申报并缴纳增值税。
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