借款分录
当公司向银行借款 1,000 万元时，应按以下方式记账：
借：银行借款 1,000 万元
贷：现金 1,000 万元
还款分录
假设公司按期还款 100 万元本金和 5 万元利息：
还款本金
借：银行借款 100 万元
贷：现金 100 万元
还款利息
借：财务费用——利息支出 5 万元
贷：银行借款利息 payable 5 万元
银行借款利息 payable
银行借款利息 payable 是应付未付利息的会计科目。当公司还款利息时，应按以下方式记账：
借：银行借款利息 payable 5 万元
贷：现金 5 万元
月度分录
月度计提利息分录如下：
借：财务费用——利息支出 (每月利息)
贷：银行借款利息 payable (每月利息)
注意事项
借款金额应贷记现金科目。如果借款资金用于购买固定资产或其他非现金资产，应贷记相应的资产科目。
借款利息应记入财务费用科目中的利息支出科目。利息支出科目应按月计提，无论实际支付时间如何。
还款本金应借记借款科目，还款利息应记入财务费用科目中的利息支出科目。
银行借款利息 payable 科目反映了应付未付的利息。应付利息应在实际支付时冲销该科目。
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