短期借款的会计分录
借入金额的记录
当企业借入短期借款 100 万元时,应按照以下会计分录进行记录:
借:银行存款 100 万元
贷:短期借款 100 万元
说明:此分录将借入的资金记入银行存款科目,并增加短期借款负债的金额。
利息的记录
利息计算
短期借款的利息通常按月计算。借款企业应按合同约定的利率计算每月应付利息。假设借款利率为年利率 5%,每月利率为 0.42%。借入 100 万元后第一个月的利息为:
利息 = 借款金额 × 利率 × 时间
利息 = 100 万元 × 0.42% × 1 个月
利息 = 4200 元
利息的会计分录
每个月计提利息时,应按照以下会计分录进行记录:
借:财务费用 - 利息支出 4200 元
贷:短期借款利息 payable 4200 元
说明:此分录将每月应付的利息费用计入财务费用科目,并增加短期借款利息 payable 的应付金额。
月末结转
月末时,应将短期借款利息 payable 余额结转至短期借款科目。此分录为:
借:短期借款 4200 元
贷:短期借款利息 payable 4200 元
说明:此分录将当月计提的利息金额结转至短期借款科目,使短期借款的余额反映已计提的利息。
还款时的会计分录
当借款企业偿还短期借款时,应按照以下会计分录进行记录:
借:短期借款 100 万元
贷:银行存款 100 万元
说明:此分录将偿还的借款本金从短期借款科目中冲销,同时减少银行存款余额。
利息的结清
当借款企业偿还完短期借款本金后,应按照以下会计分录结清利息:
借:短期借款利息 payable 4200 元
贷:财务费用 - 利息支出 4200 元
说明:此分录将已计提但未支付的利息结清,使财务费用科目和短期借款利息 payable 科目的余额都为零。
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