短期借款100万利息税前扣除详解

短期借款利息税前扣除详解

借款方在取得短期借款时，支付的利息可税前扣除。短期借款是指借款期限不超过一年的借款。本篇文章将详细介绍短期借款100万利息税前扣除的规定和计算方法。

适用条件

符合以下条件的利息支出可税前扣除：

借款用途必须与纳税人的生产经营活动相关。

借款期限不超过一年。

利息支出符合税法规定，并非隐性利润分配或不合理费用。

扣除限额

短期借款利息税前扣除限额为当年实际发生的利息支出。

对于借款期限不超过6个月的短期借款，利息费用全额税前扣除。

对于借款期限超过6个月但未超过一年的短期借款，利息费用按日平均余额计算，按借款天数与365天的比例扣除。逾期的利息费用，在清偿完毕后的一年内可补扣。

计算方法

以借款金额100万元，借款期限10个月，年利率6%为例：

日平均余额 = 100万元 (10个月 / 12个月) / 365天 = 767,123.29元

利息费用 = 日平均余额年利率借款天数 / 365天

利息费用 = 767,123.29元 6% 304天 / 365天 = 42,884.71元

因此，该笔短期借款的利息税前扣除金额为42,884.71元。

其他规定

企业取得的与取得收入无关的利息支出不得税前扣除。

短期借款利息税前扣除不能与资本化的利息支出重复扣除。

对于符合条件的生产性流动资金贷款，利息支出可享受全额税前扣除。

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