远期利率协议结算金申报
定义
远期利率协议（FRA）结算金是指在FRA到期时，买方或卖方根据协议约定，向对方支付或收取的现金差额。结算金金额取决于利率变动对FRA隐含利率的影响。
申报规则
买方
买方在FRA到期时收到结算金，应申报为：
营业外收入：结算金为正值，即FRA隐含利率低于市场利率
营业外支出：结算金为负值，即FRA隐含利率高于市场利率
卖方
卖方在FRA到期时支付结算金，应申报为：
营业外支出：结算金为正值，即FRA隐含利率低于市场利率
营业外收入：结算金为负值，即FRA隐含利率高于市场利率
计算公式
结算金的计算公式与FRA隐含利率（F）和市场利率（r）有关。结算金金额等于：
结算金 = (F - r) 面值 实际天数 / 360
其中：
F：FRA隐含利率
r：结算日市场利率
面值：FRA合约的本金
实际天数：FRA合约的存续天数
申报注意事项
结算金金额应按照实际收入或支出进行申报，不得人为调整或拆分。
结算金应在接收或支付的当年申报，不得跨期申报。
结算金应申报在相应的会计科目下，不得错误分类。
如果FRA合约的结算金金额较大，企业应考虑在财务报表中披露相关信息，以提高财务报表的透明度。
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