个人小额信用贷款核销税务政策解释：计算方法？

个人小额信用贷款核销税务政策解释

针对个人小额信用贷款核销，我国税务部门制定了相应的税务处理政策，明确了核销所得的计算方法，旨在规范税收征管，维护税收公平。本文将详细阐述个人小额信用贷款核销税务政策，帮助纳税人正确理解和执行。

核销所得的计算方法

根据《国家税务总局关于个人小额信用贷款核销所得个人所得税政策的公告》（国税发〔2019〕2号），个人小额信用贷款核销所得的计算公式为：

核销所得 = 贷款本金余额 - 未偿还利息 - 已归还本金

其中：

贷款本金余额：贷款合同约定的贷款本金，不包括已归还本金。

未偿还利息：贷款核销时未支付的利息，包括已计提但未支付的利息和未计提的利息。

已归还本金：借款人已实际归还的贷款本金。

需要注意的是，计算核销所得时，贷款本金余额和已归还本金均应以人民币计价。

举例说明

假设某个人于2020年1月1日借入一笔10万元的个人小额信用贷款，年利率4.5%，贷款期限为5年。截至2023年1月1日，借款人已归还本金4万元，利息2万。2023年1月1日，贷款机构对剩余贷款本金及未偿还利息进行核销。

根据上述公式，核销所得的计算如下：

核销所得 = 10万元 - 2万元 - 4万元 = 4万元

因此，借款人应就4万元的核销所得缴纳个人所得税。

注意事项

1. 适用范围：该政策仅适用于个人取得的个人小额信用贷款核销所得。个人向金融机构借款用于生产经营或投资的贷款不适用此政策。

2. 纳税义务：个人小额信用贷款核销所得属于个人所得税应税所得，借款人需按照规定缴纳个人所得税。

3. 税率：个人小额信用贷款核销所得的税率为20%。

4. 扣缴义务：贷款机构或其他具有代扣代缴义务的单位为个人小额信用贷款核销所得的扣缴义务人，应在发放贷款核销所得时预扣预缴个人所得税。

5. 税收优惠：该政策仅明确了个人小额信用贷款核销所得的计算方法，不涉及相关税收优惠政策。

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