股票期权行权个人所得税如何计算？

股票期权行权个人所得税计算

股票期权是一种给予员工以特定价格购买或出售公司股票权利的合同。当员工行权时，计算个人所得税涉及以下步骤：

确定行权时的收益

行权收益等于行权价与行权日股票市场价之差。例如，如果行权价为10美元，而行权日股票市场价为20美元，则收益为10美元。

确定应税所得

股票期权行权的应税所得取决于行权类型。对于非合格期权，行权收益全额征税。对于合格期权，仅公平市场价值与行权价之差的部分征税，该部分被称为“优惠待遇”。

计算应缴税额

应缴税额由应税所得和适用税率决定。符合条件的股票期权所得适用优惠税率，而未经认证的期权所得则适用普通税率。税率因人而异，具体取决于应税所得的金额和其他因素。

报告股票期权收入

股票期权收入应在个人所得税申报表中报告。非合格期权所得报告在附表D (资本利得和损失)，而合格期权所得报告在附表W-2 (工资和税)。

具体计算公式：

非合格期权

应缴税额 = 行权收益 × 税率

合格期权

应缴税额 = （公平市场价值 - 行权价）× 税率（优惠待遇税率）

示例：

假设一名员工持有非合格期权，行权价为10美元。行权时，股票市场价为20美元。

行权收益：20美元 - 10美元 = 10美元

应缴税额：10美元 × 35% = 3.50美元（假设适用税率为35%）

对于合格期权，假设该员工持有的期权在授予时公平市场价值为5美元。

应税所得：20美元 - 15美元（行权价 + 公平市场价值）= 5美元

应缴税额：5美元 × 20%（假设适用优惠税率为20%）= 1美元

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