期权投资的账务处理：实务中的操作指南

期权投资的账务处理概述

期权是一种金融衍生工具，赋予其持有人在未来以特定价格购买或出售标的资产的权利。期权投资的账务处理涉及复杂的会计原则，需要专业知识和实务操作指南。

初始确认和分类

当企业进行期权投资时，需要在初始确认时将期权按其特征进行分类。看涨期权和看跌期权根据其目标分为两类：

交易性金融资产：以转售为目的持有的期权。

非交易性金融资产：持有至到期日或出于其他目的持有的期权。

交易性金融资产

交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。损益为期权公允价值的变动金额减去交易费用。在期权平仓时，结清时的公允价值变动应计入损益。

非交易性金融资产

非交易性金融资产按取得成本计量并定期减值测试。减值测试涉及比较期权的账面价值和可收回金额。如果账面价值大于可收回金额，则需计提减值损失。减值损失计入损益。

持有期间

在期权持有期间，企业需记录任何期权金的摊销。期权金是企业购买或出售期权所支付的费用。摊销期为期权持有期内，摊销金额按直线法进行。

平仓或到期

期权投资的账务处理在平仓或到期时完成。平仓是指以相反方向交易同一期权，以抵消未平仓头寸。当期权到期时，其权利行使或到期作废。平仓或到期的损益为期权销售或行权时的公允价值变动减去相关的交易费用。

实务操作指南

遵循会计准则，正确分类期权投资。

使用专业估值技术确定期权的公允价值。

定期监控期权投资的价值，及时计提减值损失。

准确记录期权金的摊销。

妥善保留文件和记录，以支持期权投资的账务处理。

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