利率互换会计核算，如何记录公允价值波动？

利率互换会计核算——记录公允价值波动

利率互换是一种金融合约，允许两个当事方交换现金流，其价值受到利率变动的影响。根据国际财务报告准则（IFRS）第9号，金融工具的会计核算，利率互换会计核算需要考虑其公允价值波动。

按照IFRS 9核算公允价值波动

IFRS 9要求以公允价值计量所有金融资产和金融负债。利率互换的公允价值是截至报告日其市场价值。公允价值波动是利率互换公允价值的变动，导致损益变化。

按照IFRS 9，利率互换的公允价值波动被记录为：

损益：如果利率互换的公允价值增加，则记录为收益；如果减少，则记录为损失。

其他综合收益：如果利率互换是为了套期保健而持有，则公允价值波动记录为其他综合收益，直到实现或其套期保健关系终止为止。

损益还是其他综合收益

将利率互换公允价值波动记录为损益还是其他综合收益取决于其持有目的：

交易性：为了短期交易目的而持有，公允价值波动记录为损益。

套期保健：为了应对特定风险而持有，公允价值波动记录为其他综合收益。

举例说明

假设一家公司持有利率互换，且截至报告日的公允价值为100万美元。如果报告期末的公允价值上升至110万美元，则该公司将记录10万美元的收益。如果公允价值下降至90万美元，则将记录10万美元的损失。

利率互换的公允价值波动会显着影响公司的损益和其他综合收益。根据IFRS 9，准确记录这些波动对于公允地反映公司的财务状况和业绩至关重要。

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