借款利息个人所得税计算：如何申报和计算？

借款利息个人所得税计算：申报与计算指南

借款利息的个人所得税申报和计算是一个重要的问题，需要纳税人予以关注。本指南将详细说明如何计算和申报借款利息税，帮助纳税人履行其纳税义务。

申报程序

1. 纳入申报表：计算出的借款利息应纳入个人所得税申报表中的专项附加扣除栏目。

2. 适用税率：借款利息在缴纳个人所得税时适用综合所得税率。

3. 抵扣限额：对于个人住房贷款利息，抵扣限额为每年10万元。

计算方法

1. 借款利息额：借款利息是指在纳税年度内为取得收入而发生的借款利息支出。

2. 分项明细：借款利息应按不同类型分项列出，如个人住房贷款利息、个人经营贷款利息等。

3. 综合计税：将所有类型的借款利息额合并计算，所得金额即为综合借款利息额。

4. 抵扣上限：综合借款利息额不得超过当年度的综合所得收入。

计算实例

假设纳税人王先生在纳税年度内取得综合所得收入30万元，并支付了个人住房贷款利息12万元。王先生的借款利息税计算如下：

综合借款利息额：12万元

综合所得收入：30万元

借款利息抵扣限额：10万元

抵扣金额：10万元（綜合借款利息額 ≤ 抵扣限额）

税前扣除所得：20万元（综合所得收入 -抵扣金额）

个人所得税：应按综合所得税率计算

注意事项

纳税人必须保留借款合同、利息凭证等相关资料，以备税务机关检查。

个人住房贷款利息抵扣限额为每年10万元，超出部分不得抵扣。

对于个人经营贷款利息，是否可以抵扣，需要根据贷款用途以及纳税人的所得情况等因素综合判断。

通过理解借款利息个人所得税计算和申报程序，纳税人可以正确计算和申报其借款利息，避免税务风险。

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