企业个人所得税计算方法：综合所得税计算详解

随着我国经济的快速发展，个人所得税已成为国家税收的重要组成部分。企业个人所得税是针对企业员工取得的工资、薪金等个人所得征收的税种。为了准确计算企业个人所得税，需要对综合所得税计算方法进行详细了解。

综合所得税计算流程

综合所得税计算流程主要分为以下四个步骤：

1. 确认应纳税所得额：应纳税所得额由个人取得的综合所得减除各项免征所得额和专项附加扣除后的余额构成。

2. 适用税率：根据应纳税所得额的多少，适用不同的税率表计算应纳税额。

3. 减除速算扣除数：根据税率表规定的速算扣除数，从应纳税额中扣除。

4. 得出应缴税款：将扣除速算扣除数后的余额作为应缴税款。

应纳税所得额计算

应纳税所得额计算包括：

工资、薪金所得：包括基本工资、绩效工资、津贴、奖金等。

劳务报酬所得：包括为个人提供劳务取得的报酬。

个体工商户生产、经营所得：个体工商户从事生产经营活动取得的收入。

对企事业单位的承包经营、承包租赁所得：个人对企事业单位的承包经营、承包租赁取得的所得。

财产转让所得：个人转让不动产、股权等财产取得的所得。

应纳税额计算

应纳税额根据应纳税所得额适用税率表计算，税率表分为七级：

0元至36000元，税率为3%；

36001元至144000元，税率为10%；

144001元至300000元，税率为20%；

300001元至420000元，税率为25%；

420001元至660000元，税率为30%；

660001元至960000元，税率为35%；

960000元以上，税率为45%。

速算扣除数计算

速算扣除数根据应纳税所得额的不同，分别为：

0元至36000元，速算扣除数为0；

36001元至144000元，速算扣除数为2520元；

144001元至300000元，速算扣除数为16920元；

300001元至420000元，速算扣除数为31920元；

420001元至660000元，速算扣除数为52920元；

660001元至960000元，速算扣除数为85920元；

960000元以上，速算扣除数为181920元。

实务应用

例如，某员工2023年取得工资收入130000元，免征所得额为3000元，专项附加扣除为4000元。

应纳税所得额计算：

应纳税所得额 = 工资收入 - 免征所得额 - 专项附加扣除

= 130000 - 3000 - 4000

= 123000元

应纳税额计算：

根据税率表，应纳税额为123000 × 20% - 16920 = 9380元

应缴税款计算：

应缴税款 = 应纳税额 - 速算扣除数

= 9380 - 2520

= 6860元