个人所得税计算及抵扣详解：明细解析与应用
个人所得税是征收于个人收入的税种，其计算过程和抵扣政策直接影响着纳税人的实际税负。本文将对个人所得税的计算公式、税率及相关抵扣项目进行详细讲解，并结合实际案例进行应用，帮助纳税人理解和应用个人所得税相关知识。
计算公式
个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额 = 年应税收入 - 五险一金 - 专项附加扣除 - 专项扣除 - 个人免征额。
税率表
个人所得税税率表如下：
| 应纳税所得额（元） | 适用税率 | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 0-36000 | 3% | 0 |
| 36001-144000 | 10% | 2520 |
| 144001-300000 | 20% | 16920 |
| 300001-420000 | 25% | 31920 |
| 420001-660000 | 30% | 52920 |
| 660001-960000 | 35% | 85920 |
| 960001以上 | 45% | 181920 |
抵扣项目
个人所得税提供各类抵扣项目，以减轻纳税人的实际税负。常见的抵扣项目包括：
专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等费用。
专项扣除
包括住房贷款利息、住房租金、赡养老人等费用。
个人免征额
每个纳税人每年均可享受一定金额的个税免征额，2023年为5000元。
应用示例
假设某纳税人年应税收入为100,000元，五险一金为10,000元，专项附加扣除为3,000元，专项扣除为12,000元，个人免征额为5,000元。
则其应纳税所得额 = 100,000元 - 10,000元 - 3,000元 - 12,000元 - 5,000元 = 70,000元。
根据适用税率表，税率为10%，速算扣除数为2520元。
则其个人所得税 = 70,000元 x 10% - 2520元 = 4,480元。
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