个人所得税计算与应纳税所得额
个人所得税是按照个人综合收入计征的一种直接税,是政府重要税收来源之一。了解个人所得税的计算方法以及应纳税所得额的确定对于合理纳税和规划财务至关重要。
如何计算个人所得税?
个人所得税采用累进制税率征收,计算公式为:
个人所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
其中:
应纳税所得额:见下文“应纳税所得额的计算”部分
适用税率:根据应纳税所得额对应的税率等级确定
速算扣除数:根据应纳税所得额对应的速算扣除数表确定
应纳税所得额的计算
应纳税所得额是个人所得税的计税依据,其计算公式为:
应纳税所得额 = 个人综合所得 - 专门附加扣除 - 减免所得
其中:
个人综合所得:包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、所得和偶然所得等。
专门附加扣除:包括社会保险费、住房公积金、继续教育费以及其他法律法规规定的专项扣除。
减免所得:包括国家规定免征所得税的所得项目,如养老金、残疾人补贴等。
例如:
张某月工资收入为8,000元,每月缴纳社会保险费1,000元,住房公积金500元。则张某的应纳税所得额计算如下:
应纳税所得额 = 个人综合所得(8,000元) - 专门附加扣除(1,000元 + 500元) = 6,500元
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