补充养老保险税前列支标准

补充养老保险，也称企业年金，是指企业或事业单位在其职工基本养老保险之外，为职工建立补充养老保险制度，用于向职工提供退休后的补充养老金。

税前列支标准

为支持和鼓励企业发展补充养老保险，国家税务总局发布了《关于企业补充养老保险有关企业所得税政策的公告》（国家税务总局公告2007年第4号），明确了补充养老保险的税前列支标准：

按工资总额提取的企业补充养老保险，在不高于工资总额6%的范围内，准予企业所得税税前扣除。

该税前列支标准为最高标准，企业可根据自身实际情况和职工需求，确定补充养老保险缴费比例，但最高不超过工资总额的6%。

补充养老保险缴费方式

企业和职工可按约定方式缴纳补充养老保险费，包括：

由企业全额缴纳；

由企业和职工共同缴纳；

由职工全额缴纳。

对于企业和职工共同缴纳的情况，企业缴费部分计入企业所得税税前扣除，职工个人缴费部分在个人所得税缴纳时予以扣除。

税收优惠

除了税前列支的优惠外，补充养老保险还享受以下税收优惠政策：

补充养老保险基金的投资收益免征所得税；

补充养老金发放时，对个人缴费部分免征个人所得税。

注意事项

在享受税收优惠的同时，企业也需要注意以下事项：

设立补充养老保险计划时，应符合国家相关规定，并经税务机关备案。

补充养老保险基金的投资，应当符合国家有关投资管理的规定。

企业补充养老保险支出，应当真实、合法，不得虚列支出。

补充养老保险的税前列支标准，旨在鼓励企业建立完善的补充养老保险制度。企业应结合自身实际情况和职工需求，合理利用税收优惠政策，为职工提供更加完善的退休保障。

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